Aprobación definitiva de la Reforma Fiscal 

 

El pasado 28 de noviembre de 2014, se publicó en el BOE la última reforma fiscal aprobada por el gobierno.

De todas las medidas fiscales aprobadas, que con caracter general entrarán en vigor el 1 de enero de 2015, caben destacar las siguientes:

 

I.- En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) (modificaciones introducidas por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre):

  • La bajada de tipos de gravamen de manera progresiva entre el año 2015 y 2016.
  • Incremento de los mínimos personales y familiares.
  • Reducción en las retenciones para profesionales con creación de una nueva retención para trabajadores autónomos de menores recursos.
  • Y una nueva deducción a favor de familias numerosas.
  • Nuevos incentivos al ahorro (Planes Ahorro a largo plazo).
  • Limitaciones a la tributación en régimen de estimación objetiva (módulos) (a partir del 1 de enero de 2016).
  • La limitación a 180.000 euros máximo de la exención por las indemnizaciones percibidas por despido.
  • La eliminación de la exención por dividendos de 1.500 euros anuales por declaración.  
  • La supresión de los coeficientes de actualización aplicables a la venta de inmuebles.
  • El establecimiento de una cuantía máxima del valor de transmisión de 400.000 euros para poder aplicar los coeficientes de abatimiento en la transmisión de determinados elementos patrimoniales.
  • La minoración de las aportaciones a planes de pensiones.
  • La creación de un impuesto de salida en caso de residentes que se trasladen fuera de España.
  • La supresión de la deducción estatal por alquiler de vivienda.

II.- En el  Impuesto sobre Sociedades (IS), (modificaciones introducidas por la nueva Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades):

  • La bajada de tipos de gravamen de manera progresiva entre el año 2015 y 2016.
  • Nuevos beneficios fiscales vía creación de la reserva de capitalización y de nivelación.
  • Nuevo plazo ilimitado para la compensación de Bases Imponibles Negativas, y nuevo plazo de prescripción especial de 10 años para la revisión de las mismas por parte de la Administración.
  • Nueva tabla de amortización más simplificada.
  • La supresión de los coeficientes de actualización aplicables a la venta de inmuebles.
  • Supresión deducibilidad fiscal de los deterioros (a excepción del de créditos impagados y existencias).
  • Modificaciones en la deducción por doble imposición.
  • Nuevo régimen de tributación de Sociedades Civiles con objeto mercantil (a partir del 1 de enero de 2016).

III.- En el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) (modificaciones introducidas por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre):

 

  • Cambios en las reglas de localización de prestaciones de servicios por vía electrónica, telecomunicaciones y similares.
  • Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo (venta de móviles, consolas videojuegos, ordenadores portátiles, etc.).
  • Incremento del tipo impositivo aplicable a determinados productos sanitarios.
  • Modificación de los regímenes especiales simplificado (módulos IVA), de agricultura, ganadería y pesca, de las agencias de viaje, y del grupo de entidades.
  • Nuevos regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.

IV.- En el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), (modificaciones introducidas por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre):

  • No tributación de la ganancia patrimonial que obtenga con motivo de la transmisión de la que haya sido su vivienda habitual en territorio español, siempre que el importe obtenido en la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.
  • Se establece un tipo general del 24 por ciento  para los contribuyentes sin establecimiento permanente, mientras que para los residentes en otros Estados de la Unión Europea  con los que exista un efectivo intercambio de información tributaria, el tipo será del 19 por ciento (20 por ciento para el año 2015).
  • Nuevo supuesto  de opción para contribuyentes residentes en otros Estados Miembros de la Unión Europea, por el que se permite, optar por tributar como contribuyentes por el IRPF a los residentes en un Estado Miembro del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria.  

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